Ø
El punto de equilibrio, es aquel nivel de operaciones
en el que los egresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y
costos.
Ø
También se puede decir que es el volumen mínimo
de ventas que debe lograrse para comenzar a obtener utilidades.
Ø
Es la cifra de ventas que se requiere
alcanzar para cubrir los gastos y costos de la empresa y en consecuencia no
obtener ni utilidad ni perdida
Un punto de
equilibrio es usado comúnmente en las empresas u organizaciones para conocer la
posible rentabilidad de vender un determinado producto. Es el punto en donde los ingresos resultantes se igualan a los costos asociados con la venta de un producto
(IT = CT). Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien
identificado el comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente
difícil determinar la ubicación de este punto.
Sean IT los ingresos totales, CT los costos totales, P el precio por unidad, Q la cantidad de unidades producidas y vendidas, CF los costos fijos y CV los costos variables, entonces:
Si
el producto puede ser vendido en mayores cantidades de las que arroja el punto de equilibrio tendremos entonces que la empresa
percibirá beneficios. Si por el contrario, se encuentra por debajo del punto de
equilibrio, tendrá pérdidas.
Walk Rite Shoe Company opera una
cadena de tiendas alquiladas para ventas de calzado. Las tiendas venden diez
estilos diferentes de zapatos para hombre relativamente baratos, con costos de
compra y precios de venta idénticos, de $21,00 y $30,00, respectivamente. Walk
Rite está tratando de determinar si resulta conveniente abrir otra tienda, que
tendría los siguientes gastos:
·
Costos
fijos anuales:
Alquiler $60.000,00
Sueldos $200.000,00
Publicidad $80.000,00
Otros costos fijos $20.000,00
Total costos fijos $360.000,00
Hallemos:
·
-Aplicamos
[1]:
Q*= 360000/(30,00- 21,00) =40.000 UNIDADES
R:
Es decir, la empresa logra el
equilibrio entre ingresos totales y costos totales al punto de 40 mil unidades.
Unidades de equilibrio.
El importe de estas unidades de
equilibrio es: (p*q) = 40.000 unds * $30 = $1.200.000,00
o
·
Aplicamos
[2]:
IT* = 360.000/(1-21,00/30) = 1.200.000 PESOS
ALGEBRAICA
Tanto en los costos variables como en los costos fijos se deben incluir
los de producción, administración,
de ventas y financieros.
Actualmente, estos últimos son muy significativos ante el alza en las tasas de
interés. El punto de
equilibrio se determina
dividiendo los costos fijos
totales entre el margen de contribución por unidad.
El margen de contribución es el exceso de ingresos con respecto a los costos variables; es la parte
que contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. En el caso del punto de equilibrio,
el margen de contribución total de la empresa es igual a los costos fijos totales;
no hay utilidad ni pérdida.
Ejemplo:
Una empresa vende sus artículos a bs20 por unidad y su costo variable es de
bs10; tiene costos fijos de bs50000. Si esta empresa planea vender 5000
unidades lograría un margen de contribución total de: bs10 x 5000 = bs50000
Esto sería exactamente lo necesario para cubrir sus costos fijos totales de
bs50000, por lo que se puede afirmar que al vender 5000 unidades está en su
punto de equilibrio. Si aplicáramos la fórmula al ejemplo anterior, se llegaría
a la misma respuesta.
PUNTO DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS
TOTALES / (PRECIO – COSTO VARIABLE)
X= bs50000 / (bs20 – bs10) = 5000 UNIDADES
En
esta situación fue calculado el punto
de equilibrio en unidades
porque se dividió pesos entre pesos. Si se quiere el resultado en pesos se
aplicaría la misma fórmula; sólo que el margen de contribución por unidad, en
vez de ser pesos, se expresaría en porcentaje sobre ventas.
GRÁFICA
Esta
forma de representar la relación costo-volumen-utilidad, permite evaluar la repercusión que sobre las
utilidades tiene cualquier movimiento o cambio de costos, volumen de ventas y precios. El punto
de equilibrio muestra cómo los cambios operados en los
ingresos o costos por diferentes niveles de venta repercuten en la empresa,
generando utilidades o pérdidas. El eje horizontal representa las ventas en
unidades, y el vertical, la variable en pesos; los ingresos se muestran
calculando diferentes niveles de venta. Uniendo dichos puntos se obtendrá la
recta que representa los ingresos; lo mismo sucede con los costos variables en
diferentes niveles. Los costos fijos están representados por una recta
horizontal dentro de un segmento relevante. Sumando la recta de los costos
variables con la de los costos fijos se obtiene la de los costos
totales, y el punto donde esta última se interseca con la
recta de los ingresos representa el punto de equilibrio. A partir de dicho
punto de equilibrio se puede medir la utilidad o pérdida que genere, ya sea
como aumento o como disminución del volumen de ventas; el área hacia el lado
izquierdo del punto de equilibrio es pérdida, y del lado derecho es utilidad
VENTAJAS
·
Los
gráficos son fáciles de construir e interpretar. Si no se utilizan correctamente
se puede llegar a perder un millón de unidades.
·
Es
posible percibir con facilidad el número de productos que se necesita vender
para no generar pérdidas.
·
Provee
directrices en relación a la cantidad de equilibrio, márgenes de seguridad y
niveles de utilidad/pérdida a distintos niveles de producción.
·
Se pueden
establecer paralelos a través de la construcción de gráficos comparativos para
distintas situaciones.
·
La
ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio.
LIMITACIONES
·
Es poco
realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no todos
los costos cambian en forma proporcional a la varíación en el nivel de
producción.
·
No todos
los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.
·
Se asume
que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco probable
(aunque sería lo ideal mirado desde el punto de vista del productor).
·
Es poco
probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles de
producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas.
Factores determinantes
El volumen de producción afectara de
forma directa a los costos variables, mientras que los costos fijos no son
influidos por este
|
El tiempo afecta al Punto de
Equilibrio de forma que se puede dar solución a los problemas de forma
oportuna
|
Los artículos y las líneas de
producción deben tomarse a consideración para no caer en “ Producciones que
no generan utilidades”
|
Los datos reales y presupuestados de
los Estados Financieros permitirán determinar las variaciones, analizar que situación
las provoco, a fin de aplicar soluciones.
|
La competencia Que se lance un
producto similar al mercado, con un menor precio de venta/Obliga al reestudio
del Punto de Equilibrio.
|
ELEMENTOS DETERMINANTES
LOS COSTOS CONSTANTES SE SUBDIVIDEN EN:
EL PUNTO DE
EQUILIBRIO, ADEMAS DE AYUDAR A ANALIZAR LA INFORMACION , TAMBIEN ES UNA UTIL HERRAMIENTA PARA LA
TOMA DELA FIJACION DE
Requerimientos para el punto de
equilibrio
A fin de
realizar un “Análisis por medio del Punto de Equilibrio”, se necesitan una serie de elementos, entre
estos figuran:
Ø Los
Inventarios.- Estos deben ser
constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes durante la
operación de la entidad.
Ø La Contabilidad.- Esta
Ø Se deberá
realizar la separación de los costos fijos y los variables.
Ø Se deberá
determinar la Utilidad
o contribución marginal por unidad de producción.
Ø Determinar el
nivel de operaciones que se requieran
para cubrir todos los costos.
Ø Evaluar la
rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.
Punto de
equilibrio operativo
El Punto de
Equilibrio Operativo de la Empresa , es el nivel de
ventas que se requiere para cubrir todos los costos operativos. En este punto las ganancias antes de intereses
e impuestos son igual a cero
EL primer
paso para calcular el Punto de Equilibrio Operativo, consiste en dividir los
costos operativos fijos y variables entre el costo de los bienes vendidos y los
gastos operativos.
Con las
variables siguientes, se puede formular la parte operativa del Estado de
Resultados de la Empresa :
Ø
P : Precio de Venta por Unidad.
Ø
Q : Cantidad de ventas en unidades.
Ø
FC : Costo operativo fijo por periodo.
Ø
VC : Costo operativo variable por unidad.
Punto de equilibrio económico / PEE
Se denomina
PEE al volumen de ventas que produce utilidad igual a cero.
Ø
Es el mínimo
nivel de ventas necesario para recuperar los costos
PUNTO DE EQUILIBRIO
FINANCIERO/PEF.
Se denomina
PEF al mínimo nivel de Ingresos, de modo que el flujo de caja total sea igual a
cero.
Ø
Corresponde
al mínimo nivel de Ingresos para que la caja no se vea afectada.
PUNTO DE
EQUILIBRIO/BREAKEVEN POINT /BP.
Observar el
Punto de Equilibrio para realizar un esfuerzo por mejorar es una de las formas más
sencillas de hacer el Analisis de Costo/Beneficio. El Punto de Equilibrio es el tiempo que tomaría
para que el total de Ingresos incrementados y/o la reducción de gastos sea
igual al Costo Total. Sin embargo, no
toma en cuenta el valor del dinero en el tiempo.
Fórmula
general
El Punto de
Equilibrio es un método de análisis que es obtenido por medio de una serie de “Formulas
Matemáticas”, que van relacionadas una con otra.
Algunas abreviaturas y términos
Ø
PE : Punto de equilibrio en pesos.-
Ø
%CM : Porcentaje de contribución marginal.
Ø
CF : Costos fijos en pesos.
Ø
CM : Contribución marginal en pesos.
Ø
PV : Precio de Ventas en Pesos.
Ø
CV : Costos variables en pesos.
Ø
Ú : Utilidad en pesos.
Ø
V : Ventas en pesos.
Ø
MS : Margen de seguridad.
Método de gráficas
de inspección visual
En este
método se trazan los costos totales para cada nivel de actividad sobre una
grafica. Los costos se anotan sobre el
eje vertical y los niveles de actividad sobre el eje horizontal. De acuerdo con el agrupamiento de estos
puntos y de una forma visual, se traza una línea recta. La pendiente de la línea se utiliza para
estimar los costos variables y el punto donde la línea cruza el eje vertical se
considera el costo fijo estimado.
Ejemplo:
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